1樓：匿名使用者
企業內部控制的內涵及其作用
所謂內部控制 ,是指企業為了保證業務活動的有效進行,保護資產的安全與完整,防止、發現、糾正錯誤與舞弊,保證會計 資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程式。廣義地講,一個企業的內部控制是指企業的內部管理控制系統,包括為保證企業正常經營所採取的一系列必要的管理措施。內部控制按其控制的目的不同,可以分為會計控制和管理控制,會計控制是與保護財產物資的安全性、會計資訊的真實性和完整性以及財務活動的合法性有關的控制;管理控制是指與保證經營方針、決策的貫徹執行,促進經營活動的經濟性、效率性、效果性以及經營目標的實現有關的控制。
會計控制與管理控制並不是相互排斥、互不相容的,有些控制措施既可以用於會計控制,也可用於管理控制。
內部控制的目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性以及經濟資訊和財務報告的可靠性。其主要作用在於有助於管理者實現企業經營方針和目標;保護企業各項資產的安全和完整,防止資產流失;保證業務經營資訊和財務會計資料的真實性和完整性,除此之外,保證單位內財務活動的合法性也是內部控制的目標。良好的內部控制雖然能夠達到上述目標,但無論內部控制的設計和執行多麼完善,它都無法消除其本身所固有的侷限,這種侷限性也必須明瞭並加以預防。
企業內部控制失效的表現及原因
企業內部控制失效的表現
從企業近幾年發生的涉及會計違法違紀案件和各有關部門對企業審計檢查的結果看,企業內部控制 失效主要表現在以下幾個方面:
會計資訊失真近年來,企業由於會計工作秩序混亂。核算不實而造成的資訊失真現象較為嚴重,如常規性的印單(票)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的「內部牽制」原則等得不到真正的落實;會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支援;人為捏造會計事實;篡改會計資料、設定賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤等等。
費用支出失控,潛在虧損增加某些企業為了搞活經濟,允許部門經理開支一定比例的業務費用,但對這部分費用的適用範圍既無明確規定,也無約束監督機制,導致部門經理大手大腳,揮霍浪費,使本來微利的企業出現虧損;有的企業由於財產物資內控管理薄弱,物資購銷制度鬆弛,採購、驗收、保管、運輸、付款等職責未嚴格分離,存貨的發出未按規定手續辦理,也未及時與會計記錄相核對,對多年來的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理,致使鉅額潛虧隱藏在庫存中,再加上經濟往來中審查制度不健全等,造成國有資產大量流失。
違法違紀現象時常發生有的企業主管財務的領導、業務經辦人員、財會人員利用內控不嚴的漏洞大量收**賂,****,挪用、盜竊資金,或與企業外不法商人相勾結,非法侵佔企業資金等。
企業內部控制失效的原因分析
企業內部控制失效,主要有以下幾個原因:
企業內部控制體制不順主要表現在:會計崗位設定和人員配置不當,業務交叉過雜,會計人員兼職過多,職權不明,會計的事前稽核、事中複核和事後監督流於形式;有相當一部分企業沒有建立內部審計機構,己建立內部審計機構的企業也未能充分發揮應有的作用,內部審計工作得不到應有的重視和支援。
企業內部控制制度 不完善,執行不得力目前相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視,內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理。更多的是有章不循,將已訂立的企業內部控制制度「印在紙上,掛在牆上」,以應付有關部門的檢查、審計,而不管內部控制制度執**況如何,遇到具體問題多強調靈活性,使內部控制制度流於形式,失去了應有的剛性和嚴肅性。
考核企業幹部政績、業績機制不完善長期以來,對企業幹部政績、業績考核以目標利潤完成情況為主要依據,缺乏對其他相關指標的綜合考察。有些業務主管部門,為了加快本系統的經濟發展,在沒有進行科學論證的情況下,下達一些脫離實際的經濟增長考核指標,而部分企業領導者為討好主管部門藉此顯示自己的能力,通過提供虛假會計資訊等手段來「實現」上級主管部門下達的有關指標。
會計人員素質較低近幾年來,會計隊伍迅速擴大,但對會計人員的思想教育、業務培訓沒有跟上,有些培訓流於形式,根本起不到提高會計人員素質的作用,突出表現在:一些根本不具備從業資格,靠人情關係混進會計隊伍的人員,只憑領導意志辦事,法律、準則、制度懂得不多,卻沒有不敢造的報表,沒有不敢花的錢;還有部分會計人員無視財經紀律,為了個人利益,順從領導意圖辦事,甚至協助領導,弄虛作假,造成會計資訊失真,財務報表被歪曲等。
外部監督乏力為了加強監督,我國已形成了包括**監督(如財政、審計、稅務、**監管等部門的監督)和社會監督(如註冊會計師,社會**等的監督)在內的企業外部監督體系。然而,如此大的一個監督體系其監督效果卻不盡如人意。
完善企業內部控制的對策
構築嚴密的企業內控體系
在企業一線「供產銷」全過程中融入相互牽制、相互制約的制度,建立以防為主的監控防線。設立事後監督,即在會計 部門常規性的會計核算的基礎上,對其各個崗位、各項業務進行日常性和週期性的核查,建立以「堵」為主的監控防線。以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎,成立一個直接歸董事會管理並獨立於被審計部門的審計委員會,審計委員會通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業的會計報表等手段,對會計部門實施內部控制 ,建立有效的以「查」為主的監督防線。
以上三個層次構築的內部控制體系對企業發生的經濟業務和會計部門進行「防、堵、查」遞進式的監督控制,對於及時發現問題,防範和化解企業經營風險和會計風險,將具有重要的作用。
強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核,並建立有效的激勵機制
為了保證企業內部控制 制度能有效地發揮作用,並使之不斷地得到完善,企業必須定期對內部控制制度 的執**況進行檢查與考核,看企業內部控制制度是否得到有效遵循,執行中出現了什麼問題,為什麼某項內部控制制度不能執行或不完全執行,估計可能產生或已經造成什麼後果。對於嚴格執行內部控制制度的,給予精神鼓勵和物質獎勵:對於違規違章的,堅決給予行政處分和經濟處罰,並與職務升降掛鉤。
只有做到壓力與動力相結合,才能最終達到內部控制的目的。
深化產權制度改革,建立健全現代企業制度
內部控制能否真正成為管理者的內在需求,是企業內部控制制度會否流於形式的關鍵。而要使內部控制成為企業的內在需求,主要取決於兩點:一是會計資訊是否決定著企業的決策;二是企業是否通過提供真實的會計資訊取信於社會。
這兩點目前許多企業都未做到,這種現象從表面上看好像是領導認識不高,對財經紀律瞭解不深所造成的,實際上是許多領導明知故犯,「對財經紀律不瞭解或瞭解不深」只是藉口而已,這背後更深層次的原因,就是產權制度和**問題。因此,只有通過產權制度改革,建立現代企業制度,使企業領導人與企業興衰息息相關,企業領導者才會有動力去實施企業內部控制制度,企業內部控制制度才會真正發揮其應有的作用。
加強對內部控制行為主體「人」的控制,把內部控制工作落到實處
企業內部控制失效,經營風險,會計風險產生,行為主體全是人(這裡所指的人是指一個企業從領導到有關業務經辦人員)。只有上下一致,及時溝通,隨時把握相關人員的思想、動機和行為,才能把內部控制工作做好。具體講,除領導本身應以身作則起表率作用外,還應做好以下工作:
要及時掌握企業內部會計人員思想行為狀況。內部業務人員、會計人員違法違紀,必然有其動機,因此企業領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析,著重瞭解他們是否有賭博、**、經商,與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況,掌握可能使有關人員犯罪的外因,以便採取措施加以防範和控制。
對會計人員進行職業道德教育和業務培訓。職業道德教育要從正反兩方面加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育,增強會計人員自我約束能力,自覺執行各項法律法規,遵守財經紀律,做到奉公守法、廉潔自律。加強對會計人員的繼續教育,要特別重視對那些業務能力差的會計人員的基礎業務知識的培訓,以提高其工作能力,減少會計業務處理的技術錯誤。
強化外部監督,督促企業不斷完善內部控制制度
財政、稅務、審計等部門要合理分工,建立崗位責任制,並注意加強彼此間的資訊交流,定期互通情報,形成有效的監督合力。
應加強對企業內部控制的瞭解、檢查與監督,加大執法力度,增強威懾力;有關部門必須切實抓好對註冊會計師執業質量的監管,使註冊會計師的社會監督職責到位;鼓勵與支援廣播電視、報刊等新聞**對企業(特別是上市公司)違法違紀行為**,以充分發揮**監督的作用。
建立良好的資訊溝通系統,提高企業內部控制效果
一個良好的資訊和溝通系統可以使企業及時掌握營運狀況,提供內容全面、及時、正確的資訊,並在有關部門和人員之間進行溝通。目前,大中型企業的會計核算基本上脫離了手工操作的賬務處理過程,許多企業內部控制的很大一部分也實現了計算機化,這既節省時間提高了工作效率,又減少了人為因素對內部控制效果的影響。今後我們要特別注意開發與引進先進的企業財務與管理軟體,逐步建立高質量的企業資訊溝通系統。
加強企業領導者自覺控制意識
內部控制 的成敗很大程度上取決於企業員工的控制意識和行為,其中企業領導者內部控制的自覺意識和行為尤為重要。從我國一些企業的現狀分析,這些企業不是沒有內部控制,而是沒有很好地執行。其中,往往是企業領導者帶頭不執行,破壞既定的內部控制程式,導致內部控制形同虛設或只對下不對上。
今後在制定企業內部控制 有關規定時,同樣要明確企業領導者應負的責任。只有這樣,才能使企業由上而下共同執行內部控制的要求,從而推動我國企業內部控制制度 的健康發展。(鷺佳)
如何加強企業內部控制的措施？
2樓：墨影之瞳
加強企業內部控制的措施:
1、完善制度建設、實施內部控制。
以《企業內部控制規範-基本規範》、《企業內部控制基本規範》、《企業內部控制配套指引》等檔案為依據，結合企業實際情況，全面梳理原有管理制度，在符合內部控制要求的前提下，著眼於管理創新、建立適合本企業的內部控制管理體系，明確相關部門人員的指責和許可權，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連線、彼此制約的內控制度。
2、明確控制目標，優化內部控制環境。內部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監督環節來設定的。一般說來，健全的內部控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發生。
即使發生了，也容易及時發覺和糾正。
3、提高會計人員素質。會計人員素質是加強內部控制的關鍵，企業要通過科學合理的聘用、培訓、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質。
4、加強內部監督。企業內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現的。因此，要確保內部控制制度被切實地執行，且執行效果良好，其必須被監督。
5、實施預算控制，提高內控水平。實行全面預算，搞好各業務事項的事前**、事中控制、事後分析，將企業的經營目標轉化為各生產廠、各部門、各崗位以至個人的具體行為目標。
6、加強內外部資訊交流與溝通，加強反舞弊機制。企業應建立建立上傳下達的有效機制。通過建立組織機構制定崗位責任制來實現。
還應注意資訊溝通的有效性和及時性。
拓展資料
一、簡介
企業內控是企業為保證經營管理活動正常有序、合法的執行，採取對財務、人、資產、工作流程實行有效監管的系列活動。 企業內控要求保證企業資產、財務資訊的準確性、真實性、有效性、及時性;保證對企業員工、工作流程、物流的有效的管控;建立對企業經營活動的有效的監督機制。
二、結果體現
（一）內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設定及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。
（二）風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。
（三）控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果，採用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。
（四）資訊與溝通。資訊與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的資訊，確保資訊在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。
（五）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。
企業內部控制基本規範全文,《企業內部控制基本規範》
1 糾正您的概念性錯誤，內部控制審計和內部審計是兩個概念。前者，按照您的內容所述，應該是指外部會計師事務所對企業的內部控制評價進過測試 評估等一系列審計程式後，出具相應的內部控制報告 後者，是企業內部的內部審計團隊自行對企業的各種情況實施各種不同型別的保證或諮詢業務，最終出具相應的內部審計報告或諮詢...
企業內部控制包括哪些方面企業內部控制包括哪些方面
內部控制要素是指內部控制制度的構成要素，我國的審計準則認定。控制環境控制環境提供企業紀律與架構，塑造企業文化，並影響企業員工的控制意識，是所有其它內部控制組成要素的基礎。控制環境的因素具體包括 誠信的原則和道德價值觀 評定員工的能力 董事會和審計委員會 管理哲學和經營風格 組織結構 責任的分配與授權...
企業內部控制失效的成因，關於企業內部控制失效的表現及對策分析？
一 企業的所有者與生產經營者出現矛盾，導致內部控制不力。二 企業內部控制體制不合理。三 企業內部控制制度不完善，執行不得到位。四 會計人員素質偏低。五 缺乏有效監督。六 企業內部控制執行者素質不高，使得與內部控制要求不協調。關於企業內部控制失效的表現及對策分析？給你兩個文獻資料 企業內部控制,是指企...