1樓：匿名使用者
在《特別納稅調整管理辦法》（以下簡稱《辦法》）第七章中，國家稅務總局對企業的成本分攤協議管理作出了明確規定。
用好成本分攤協議可節約稅款支出
《辦法》規定，如果企業和關聯企業共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務，應符合成本分攤協議管理的規定。《企業所得稅法》對成本分攤協議管理早有規定，即成本分攤協議應符合獨立交易原則和成本與預期收益相配比的原則。納稅人應在稅務機關規定的期限內，按照稅務機關的要求報送有關資料，否則其自行分攤的成本不得在計算應納稅所得額時扣除。
成本分攤協議在國際稅收中並非新概念，但在中國立法實踐中卻姍姍來遲。雖然此前國家稅務總局曾在專門的案例中批覆同意個別的企業集團可以在成員間分攤共同受益的費用，但從未對成本分攤協議的管理進行詳細的規定。對於納稅人而言，成本分攤協議管理規定的出臺具有重大意義。
企業簽訂好成本分攤協議，可以節約稅款支出，規避稅務風險。
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成本分攤協議的稅務處理
2樓：妝雪雪
（一）對於符合獨立交易原則的成本分攤協議，有關稅務處理如下：
（1）企業按照協議分攤的成本，應在協議規定的各年度稅前扣除；
（2）涉及補償調整的，應在補償調整的年度計入應納稅所得額；
（3）涉及無形資產的成本分攤協議，加入支付、退出補償或終止協議時對協議成果分配的，應按資產購置或處置的有關規定處理。
（二）企業與其關聯方簽署成本分攤協議，如有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：
（1）不具有合理商業目的和經濟實質；
（2）不符合獨立交易原則；
（3）沒有遵循成本與收益配比原則；
（4）未按本辦法有關規定備案或準備、儲存和提供有關成本分攤協議的同期資料；
（5）自簽署成本分攤協議之日起經營期限少於20年。
企業達成成本分攤協議達成後是否要報稅務機關備案？稅務機關如何處理？
3樓：12366北京中心
根據《國家稅務總局關於規範成本分攤協議管理的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）規定：「
一、企業應自與關聯方簽訂(變更)成本分攤協議之日起30日內，向主管稅務機關報送成本分攤協議副本，並在年度企業所得稅納稅申報時，附送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》。
二、稅務機關應當加強成本分攤協議的後續管理，對不符合獨立交易原則和成本與收益相匹配原則的成本分攤協議，實施特別納稅調查調整。
三、企業執行成本分攤協議期間，參與方實際分享的收益與分攤的成本不配比的，應當根據實際情況做出補償調整。參與方未做補償調整的，稅務機關應當實施特別納稅調查調整。」
請問關聯企業之間簽訂的成本分攤協議是否需要報送稅務機關？
4樓：廣州智正財務
需要。《國家稅務總局關於規範成本分攤協議管理的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）第一條規定，企業應自與關聯方簽訂(變更)成本分攤協議之日起30日內，向主管稅務機關報送成本分攤協議副本，並在年度企業所得稅納稅申報時，附送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》。
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成本分攤程式流程？請教？
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