如何理解會計利潤與納稅所得的差異

1樓：荒山雪狼

會計利潤是公司計算全年經營情況的真實反映，而誚納稅所得額是把會計計算的成本中，把不允許稅前扣除和不徵稅收入、免稅收入的部分剔除後，調整了的應該繳納企業所得稅的計稅依據，一般情況下，會計利潤與應納稅所得額都有差距，大部分情況是應納稅所得額大於會計利潤。

應納稅所得額往往是在會計利潤基礎上調整的結果，調整的專案主要有：

一、調減專案：

1、財政撥款、行政性收費和**性**等不徵稅收入。

2、免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯絡的股息、紅利等權益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。

3、加計扣除：（一）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。

4、稅基減免：創業投資企業採取股權投資方式投資於未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。

5、加速折舊(可能與會計處理一致)：短折舊年限或者採取加速折舊的方法的固定資產，包括：（一）由於技術進步，產品更新換代較快的固定資產；（二）常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

6、減計收入：指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止並符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

二、調增專案：

1、不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（二）企業所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經核定的準備金支出；（八）與取得收入無關的其他支出。

不得計算折舊扣除：（一）房屋、建築物以外未投入使用的固定資產；（二）以經營租賃方式租入的固定資產；（三）以融資租賃方式租出的固定資產；（四）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；（五）與經營活動無關的固定資產；（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。

不得計算攤銷費用扣除：（一）自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；（二）自創商譽；（三）與經營活動無關的無形資產；（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，並依照本條例的規定扣除。

除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和***財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

2、超標準不得扣除：以下在範圍以內部分可以在稅前扣除，超過部分，可以在賬薄上記載，但不允許扣除。

公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。

企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，准予扣除。

企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，准予扣除。

除***財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除***財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

另外，還有會計記賬時限與納稅期限不一致、低於法定年限的折舊和攤銷、改變用途的專案等等。

祥細情況可以看《企業所得稅法》和《企業所得稅法實施條例》。

2樓：匿名使用者

這是由於會計制度和稅法在確定收入、費用和損益的口徑不同所產生的

前者是根據會計算出來的利潤，後者是根據稅法算出來的利潤。如果會計和稅法一致，則兩者相同，如果不一樣，則需要調整。比如招待費，會計全額記入了費用，稅法規定在比例內，60%可以記入費用，剩餘部分就得增迦納稅所得。

稅前會計利潤和納稅所得就不一樣了。