1樓：
合併財務報表抵消分錄與調整分錄的區別：
調整分錄，也就是將個別報表的分錄調整為合併報表認可的口徑
某項個別報表計提了100萬的存貨跌價準備，但是合併角度需要計提的是120萬，那麼就需要做調整分錄，將個別報表的100萬調整為合併報表認可的120萬。
抵消分錄，就是將個別報表中的分錄抵消掉，這個處理合並報表不認可，所以需要抵消。
某些個別報表計提100萬減值，但是合併報表認為不需要計提，因此就需要抵消掉。
嚴格來說，抵消和調整就是上面的意思，但是其實實際處理的時候，統稱為調整抵消分錄即可，不必嚴格的區分這兩個說法，本質都是將個別報表的計量調整為合併角度的計量口徑。
合併報表抵消分錄的基本原理
2樓：月似當時
合併報表抵消分錄的基本原理是母公司對子公司的權益性投資專案與子公司所有者權益專案相抵消（外幣報表折算差額不抵消，直接彙總）。
抵消分錄中，「未分配利潤」科目的借、貸方金額必須相等，否則報表將不平。子公司被抵消的盈餘公積不再恢復。
合併完成後，母公司數和合並數中的實收資本、資本公積、盈餘公積數相等。未分配利潤不等，差額為子公司的未分配利潤數。對母公司與子公司、子公司之間發生的內部交易，應當抵消。
抵消時應注意對重要性原則的運用。一般情況下，對重要的內部交易，應當抵消，對不重要的可不抵消。
擴充套件資料
編制合併報表的程式一般包括：
（1）檢查並調整母、子公司會計報表中可能存在的誤差和遺漏。
（2）抵消企業集團內部交易的未實現損益。
（3）抵消子公司因實現淨利潤而提取的法定盈餘公積、和任意盈餘公積。
（4）抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利，並將母公司對子公司股權投資賬戶餘額調整至期初數。
（5）抵消年初母公司對於子公司股權投資賬戶和子公司所有者權益各賬戶的餘額，並將兩者的差額確認為合併價差；若有少數股權，還要確認相應部分的少數股東權益。
（6）將合併價差分解為子公司淨資產公允價值與賬面價值的差額和商譽，並在其有效年限內加以分配和攤銷。我國《合併會計報表暫行規定對合並價差不作選擇的分解、分配和攤銷，而是直接列於合併資產負債表中的「」長期投資「」薦下。
（7）若有少數股權，在合併工作底稿上確立當年屬於少數股東的子公司淨利潤，應相應增加少數股東權益。
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