1樓：青山
1、首先明確，增值稅小規模人銷售自己使用過的固定資產，要計算繳納增值稅。應交增值稅=48000/1.03*2%=932.
04元，還要按照增值稅的7%計提城建稅，按照3%計提教育費附加。應交城建稅=932.04*7%65.
24；應交教育費附加=27.96元。
2、賬務處理如下：
（1）將固定資產轉入清理：
借：固定資產清理42000
累計折舊 30000
貸：固定資產 72000
（2）收處置款：
借：銀行存款 48000
貸：固定資產清理 48000
（3）計提應交增值稅和城建稅及教育費附加
借：固定資產清理 1025.24
貸：應交稅費-應交增值稅 932.04
-應交城建稅 65.24
-應交教育費腹肌 27.96
（4）結轉損益：
借：固定資產清理 5067.96（48000-42000-932.04）
貸：營業外收入 5067.96
如您感到回答問題者認真和辛苦，請採納為盼！
2樓：匿名使用者
小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，按2%徵收率徵收增值稅
具體條例見《財政部、國家稅務總局關於部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法徵收增值稅政策的通知》（財稅（2009）9號）
3樓：心在雲上飛
一、《企業會計準則第4號——固定資產》規定：企業**、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費後的金額計入當期損益。固定資產的賬面價值是固定資產成本扣減累計折舊和累計減值準備後的金額。
在《企業會計準則——應用指南》附錄會計科目和主要賬務處理中專門設定了1606「固定資產清理」科目核算企業處置固定資產過程中發生的各項經濟業務。
二、處置固定資產的會計分錄
1、核銷轉出被處置的固定資產賬面價值
借：固定資產清理（賬面價值）
累計折舊（已提折舊額）
固定資產減值準備（已計提的差值準備）
貸：固定資產（賬面原值）
2、清理過程中應支付的相關稅費及其他費用：
借：固定資產清理
貸：銀行存款
應交稅費——應交營業稅（處置不動產按收入的5%計算繳納）
或應交稅費——應交增值稅（處置使用過的有形動產小規模納稅人按2%的徵收率計算繳納增值稅）
3、收回**固定資產的價款、殘料價值和變價收入等：
借：銀行存款、現金、原材料等
貸：固定資產清理
4、處置完畢結轉淨損益，結轉後「固定資產清理」賬戶沒有餘額
（1）結轉淨損失
借：營業外支出
貸：固定資產清理
（2）結轉淨損失
借：固定資產清理
貸：營業外收入
三、詳細內容可參看2023年初級會計職稱考試輔導教材《初級會計實務》和《經濟法基礎》的有關章節。
請問小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產稅收上減按2%交稅，正常稅率不是3%麼？那會計分錄應該怎麼做？
4樓：匿名使用者
小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式計算銷售額和應納稅額。
銷售額＝含稅銷售額/（1+3％）
應納稅額＝銷售額×2％
政策依據：《國家稅務總局關於增值稅簡易徵收政策有關管理問題的通知》（國稅函［2009］90號）第四條、第（二）款
5樓：匿名使用者
借；固定資產清理
貸；應交稅費-應交增值稅
6樓：匿名使用者
小規模納稅人銷售使用過的固定資產的vat計算方法是：[銷售**/(1+3%)]*2%
會計分錄為：
借：固定資產清理
貸：應交稅金-應交增值稅
小規模納稅人購入固定資產進項稅如何處理及會計分錄
7樓：匿名使用者
1、小規模納稅人購入固定資產不存在進項稅，此時的價款中的增值稅進入固定資產初始成本。
借：固定資產
貸：銀行存款或應付賬款。
2、但如果購入的是防偽稅控系統，那麼就可以按照增值稅專用發票上註明的增值稅額進行抵扣
借：固定資產 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
3、小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，並且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。
4、由於國家對增值稅小規模納稅人採用簡易徵收辦法，稅率為3%。
5、所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
擴充套件資料
小規模納稅人的認定標準
1、從事貨物生產或者提**稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提**稅勞務為主，併兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應徵增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下(含本數，下同)的；「以從事貨物生產或者提**稅勞務為主」是指納稅人的年貨物生產或提**稅勞務的銷售額佔全年應稅銷售額的比重在50%以上。
2、對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。
3、年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。
4、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。
參考資料
8樓：
小規模納稅人購入固定資產時，其進項稅額不能抵扣，因此在固定資產入賬時，需要將含增值稅的購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前發生的可歸屬於該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費等一切合理的、必要的支出一併計入。
會計分錄如下：
借：固定資產——xx裝置
貸：銀行存款
拓展資料：
根據《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規定，小規模的認定標準
1.從事貨物生產或者提**稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提**稅勞務為主，併兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應徵增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下(含本數，下同)的；「以從事貨物生產或者提**稅勞務為主」是指納稅人的年貨物生產或提**稅勞務的銷售額佔全年應稅銷售額的比重在50%以上。
2.對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。
3.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。
4.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。
營改增後的小規模納稅人認定標準
《關於北京等8省市營業稅改徵增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》國家稅務總局公告2023年第38號規定:試點實施前應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。
《關於營改增一般納稅人資格認定及相關事項的通知》(深國稅函〔2012〕227號)規定:應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的納稅人，符合條件的可於2023年10月22日前向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。申請人應提供的資料如下:
1.《增值稅一般納稅人資格通用申請書》；2．《稅務登記證》副本；3.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其影印件；4.
會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的**記賬協議及其影印件；5.經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其影印件；6.國家稅務總局規定的其他有關資料。
增值稅對小規模納稅人採用簡易徵收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為徵收率。
考慮到小規模納稅人經營規模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額，因此實行按銷售額與徵收率計算應納稅額的建議辦法。自2023年7月1日起，小規模納稅人增值稅徵收率一律調整為3%。
9樓：漫步雲中之我
小規模納稅人購入固定資產，取得了增值稅專用發票時，進項稅不需要另做會計處理，一併計入固定資產原值中，即購入固定資產：
借：固定資產（總價）
貸：銀行存款
因為小規模納稅人不許可抵扣進項稅。只有一般納稅人才可抵扣進項稅。
10樓：匿名使用者
小規模納稅人即使取得增值稅專用票，也是無法抵扣進項稅額的，應按價稅合計計入固定資產原值。分錄如下
借：固定資產（價稅合計）
貸：銀行存款（應付賬款）
11樓：哈幾卡拉嘸
小規模納稅人進項稅額不能抵扣,按價稅合計正常分錄。
處置固定資產如何繳增值稅？ 10
12樓：匿名使用者
小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，按下列公式確定銷售額和應納稅額（3%減按2%徵收）：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應納稅額=銷售額×2%
繳納增值稅金額是按7萬元來繳納。
擴充套件資料
從增值稅抵扣進項稅額的購進固定資產的角度講，固定資產是指：
1.使用期限超過一個會計年度的機器、機械、運輸工具，以及其他與生產有關的裝置、工具、器具。
2.使用年限超過2年的不屬於生產經營主要裝置的物品。（07年新會計準則對固定資產的認定價值限制取消，只要公司認為可以的且使用壽命大於一個會計年度的均可認定為固定資產，按照一定折舊方法計提折舊。
）3.使用期限較長。
4.單位價值大。
這裡的規定比《企業會計準則》當中的規定範圍要小，主要不包括房屋、建築等不動產，因為銷售房屋、建築物繳納營業稅，不繳增值稅。
商務印書館《英漢**投資詞典》解釋：固定資產 fixed asset。名。
常用複數。公司用以經營的具有較長生命週期的有形資產為固定資產，如廠房、機器等。這些資產通常不能即刻轉變為現金，但公司可依據會計和稅收規定每年提取折舊。
參考資料：國家稅務總局—關於增值稅簡易徵收政策有關管理問題的通知
13樓：魔笛
根據《國家稅務總局關於印發〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》 (國稅函〔1995〕288號)規定：企業**的已使用過的固定資產如果同時具備如下三個條件的免徵增值稅： 一是屬於企業固定資產目錄所列貨物； 二是企業按固定資產管理，並確已使用過； 三是售價不超過原值。
同時根據《財政部、國家稅務總局關於舊貨和舊機動車的增值稅政策的通知》 規定：納稅人銷售舊貨（包括舊貨經營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應稅固定資產），無論其是增值稅一般納稅人或小規模納稅人，也無論其是否為批准認定的舊貨調劑試點單位，一律按4%的徵收率減半徵收增值稅，不得抵扣進項稅額。自2023年1月1日起執行。
所以，企業銷售的使用過的應稅固定資產，如果不同時具備上述檔案規定的三個條件，將按4%徵收率減半徵收增值稅。但是，不能開具增值稅專用發票。
一、小規模納稅人
（一）基本規定：
小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，按下列公式確定銷售額和應納稅額（3%減按2%徵收）：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應納稅額=銷售額×2%
（二）政策依據：
《國家稅務總局關於增值稅簡易徵收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）第四條第二款
二、一般納稅人
（一）基本規定：
一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，應區分不同情形徵收增值稅：
1．銷售自己使用過的2023年1月1日以後購進或者自制的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅。
2．2023年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣範圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2023年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照3%徵收率減按2%徵收增值稅。
3．2023年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣範圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣範圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照3%徵收率減按2%徵收增值稅。
4.銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣範圍試點以後購進或者自制的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅。
5．一般納稅人（原營業稅納稅人）銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，按照現行舊貨相關增值稅政策執行。
在實際當中，商品新增價值或附加值在生產和流通過程中是很難準確計算的。因此，中國也採用國際上的普遍採用的稅款抵扣的辦法。
即根據銷售商品或勞務的銷售額，按規定的稅率計算出銷售稅額，然後扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額，這種計算方法體現了按增值因素計稅的原則。
增值稅徵收通常包括生產、流通或消費過程中的各個環節，是基於增值額或價差為計稅依據的中性稅種，理論上包括農業各個產業領域（種植業、林業和畜牧業）、採礦業、製造業、建築業、交通和商業服務業等，或者按原材料採購、生產製造、批發、零售與消費各個環節。
範圍和稅率
營業稅改增值稅的徵收範圍如下所示：
一、徵收範圍
營業稅改增值稅主要涉及的範圍是交通運輸業以及部分現代服務業;
交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。
現代服務業包括：研發和技術服務、資訊科技服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑑證諮詢服務。
二、營業稅改增值稅稅率
1、改革之後，原來繳納營業稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現代服務業)和11%(交通運輸業)。
營業稅改增值稅主要涉及範圍：交通運輸業和部分現代服務業，交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。
現代服務業包括：研發和技術服務、資訊科技服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑑證諮詢服務。
根據上海試點的經驗，改革之後企業的稅負有所降低。營業稅是按收入全額計算繳納稅金的，改成增值稅之後，可以扣除一些成本及費用，實際上可以降低稅負。
小規模納稅人，小規模納稅人每月如何報稅
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一個月一張國稅增值稅申報表 一張地稅營業稅 教育費附加等申報的表。一季度一張a類企業所得稅季度報表。會計年度終了申報年度企業所得稅時才要填財務報表 根據國家稅務總局制定的 納稅人財務會計報表報送管理辦法 納稅人無論有無應稅收入 所得和其他應稅專案，或者在減免稅期間，應按照企業會計準則要求編制 報送財...
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