1樓：匿名使用者
理論上講，風險評估程式是註冊會計師瞭解被審計單位及其環境的手段，其內容是幾種單項審計程式的有效組合，其目的在於獲取財務資訊和非財務資訊來識別和評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險，風險評估程式是註冊會計師審計中必須實施的審計程式。註冊會計師通過實施下列風險評估程式，以瞭解被審計單位及其環境：1、詢問管理層和被審計單位內部其他人員；2、分析程式；3、觀察和檢查。
詢問管理層和內部其他人員→分析程式→觀察和檢查。注意：（1）註冊會計師在瞭解被審計單位及其環境過程中，往往將上述程式結合在一起；（2）註冊會計師並非在瞭解被審計單位及其環境的每個方面均實施上述風險評估程式。
具體操作請閱讀中國註冊會計師審計準則第中國註冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環境、中國註冊會計師審計準則第1313號——分析程式、中國註冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險實施的程式。
2樓：匿名使用者
詢問，檢查觀察，分析
註冊會計師應當實施下列風險評估程式
3樓：中華會計網校
註冊會計師應當實施下列風險評估程式，以瞭解被審計單位及其環境：（1）詢問管理層和被審計單位內部其他人員；（2）分析程式；（3）觀察和檢查。註冊會計師在審計過程中應當實施上述審計程式，但是在瞭解被審計單位及其環境的每一方面無須實施上述所有程式。
注意：第一，註冊會計師在瞭解被審計單位及其環境過程中，往往將上述程式結合在一起；
第二，註冊會計師並非在瞭解被審計單位及其環境的每個方面均實施上述所有風險評估程式。
4樓：趙家夈腕
儘管註冊會計師通過詢問管理層和財務負責人可獲取大部分資訊，但是詢問被審計單位內部的其他人士可能為註冊會計師提供不同的資訊，有助於識別重大錯報風險。因此，註冊會計師除了詢問管理層和對財務報告負有責任的人員外，還應當考慮詢問內部審計人員、採購人員、生產人員、銷售人員等其他人員，並考慮詢問不同級別的員工，以獲取對識別重大錯報風險有用的資訊。在確定向被審計單位的哪些人員進行詢問以及詢問哪些問題時，註冊會計師應當考慮何種資訊有助於其識別和評估重大錯報風險。
例如：（1）詢問治理層，有助於註冊會計師理解財務報表編制的環境；
（2）詢問內部審計人員，有助於註冊會計師瞭解其針對被審計單位內部控制設計和執行有效性而實施的工作，以及管理層對內部審計發現的問題是否採取適當的措施；
（3）詢問參與生成、處理或記錄複雜或異常交易的員工，有助於註冊會計師評估被審計單位選擇和運用某項會計政策的適當性；
（4）詢問內部法律顧問，有助於註冊會計師瞭解有關法律法規的遵循情況、產品保證和售後責任、與業務合作伙伴的安排（如合營企業）、合同條款的含義以及訴訟情況等；
（5）詢問營銷或銷售人員，有助於註冊會計師瞭解被審計單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排；
（6）詢問採購人員和生產人員，有助於註冊會計師瞭解被審計單位的原材料採購和產品生產等情況；
（7）詢問倉庫人員，有助於註冊會計師瞭解原材料、產成品等存貨的進出、保管和盤點等情況。
註冊會計師在識別和評估重大錯報風險時，應實施哪些審計程式
5樓：匿名使用者
在識別和評估重大錯報風險時，註冊會計師應當實施下列審計程式：
（1）在瞭解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險，並考慮各類交易、賬戶餘額和列報。註冊會計師應當運用各項風險評估程式，在瞭解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險，並將識別的風險與各類交易、賬戶餘額和列報相聯絡。
（2）將識別出的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯絡。
（3）考慮識別的風險是否重大。風險是否重大是指風險造成後果的嚴重程度。如銷售困難使產品的市場**下降，除考慮產品市場**下降因素外，註冊會計師還應當考慮產品市場**下降的幅度、該產品在被審計單位產品中的比重等，以確定識別的風險對財務報表的影響是否重大。
（4）考慮識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性。註冊會計師還需要考慮上述識別的風險是否會導致財務報表發生重大錯報。例如，考慮存貨的賬面餘額是否重大，是否已適當計提存貨跌價準備等。
在某些情況下，儘管識別的風險重大，但仍不至於導致財務報表發生重大錯報。
註冊會計師應當利用實施風險評估程式獲取的資訊，包括在評價控制設計和確定其是否得到執行時獲取的審計證據，作為支援風險評估結果的審計證據。註冊會計師應當根據風險評估結果，確定實施進一步審計程式的性質、時間和範圍。
6樓：匿名使用者
檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析程式
7樓：千百讀
1、在瞭解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險，並考慮各類交易、賬戶餘額和列報。註冊會計師應當運用各項風險評估程式，在瞭解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險，並將識別的風險與各類交易、賬戶餘額和列報相聯絡。
2、將識別出的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯絡。
3、考慮識別的風險是否重大。風險是否重大是指風險造成後果的嚴重程度。如銷售困難使產品的市場**下降，除考慮產品市場**下降因素外，註冊會計師還應當考慮產品市場**下降的幅度、該產品在被審計單位產品中的比重等，以確定識別的風險對財務報表的影響是否重大。
4、考慮識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性。註冊會計師還需要考慮上述識別的風險是否會導致財務報表發生重大錯報。例如，考慮存貨的賬面餘額是否重大，是否已適當計提存貨跌價準備等。
在某些情況下，儘管識別的風險重大，但仍不至於導致財務報表發生重大錯報。
註冊會計師應當利用實施風險評估程式獲取的資訊，包括在評價控制設計和確定其是否得到執行時獲取的審計證據，作為支援風險評估結果的審計證據。註冊會計師應當根據風險評估結果，確定實施進一步審計程式的性質、時間和範圍。
要求註冊會計師在審計的所有階段都要實施風險評估程式是啥意思？
8樓：浦江財經
註冊會計師應當實施下列風險評估程式，以瞭解被審計單位及其環境：
1、詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員
註冊會計師可以考慮向管理層和財務負責人詢問下列事項：
（1）管理層所關注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和**商的流失、新的稅收法規的實施以及經營目標或戰略的變化等。
（2）被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量。
（3）可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發生的重大會計處理問題。如重大的購併事宜等。
（4）被審計單位發生的其他重要變化。如所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化等。
註冊會計師除了詢問管理層和對財務報告負有責任的人員外，還應當考慮詢問內部審計人員、採購人員、生產人員、銷售人員等其他人員，並考慮詢問不同級別的員工，以獲取對識別重大錯報風險有用的資訊。
2、實施分析程式
在實施分析程式時，註冊會計師應當預期可能存在的合理關係，並與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較；如果發現異常或未預期到的關係，註冊會計師應當在識別重大錯報風險時考慮這些比較結果。
3、觀察和檢查
觀察和檢查程式可以支援對管理層和其他相關人員的詢問結果，並可提供有關被審計單位及其環境的資訊，註冊會計師應當實施下列觀察和檢查程式。
（1）觀察被審計單位的生產經營活動。
（2）檢查檔案、記錄和內部控制手冊。
（3）閱讀由管理層和治理層編制的報告。
（4）實地察看被審計單位的生產經營場所和廠房裝置。
（5）追蹤交易在財務報告資訊系統中的處理過程（穿行測試）。這是註冊會計師瞭解被審計單位業務流程及其相關控制時經常使用的審計程式。
通過追蹤某筆或某幾筆交易在業務流程中如何生成、記錄、處理和報告，以及相關控制如何執行，註冊會計師可以確定被審計單位的交易流程和相關控制是否與之前通過其他程式所獲得的瞭解一致，並確定相關控制是否得到執行。
9樓：飛兲
註冊會計師應當將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯絡，實施更為嚴格的風險評估程式，而不能直接將風險設定為高水平。
10樓：士飛薇武鈞
要求註冊會計師將識別、評估和應對風險的關鍵程式形成審計工作記錄，以保證執業質量，明確執業責任。
審計風險準則的出臺，有利於降低審計失敗發生的概率，增強社會公眾對行業的信心；有利於嚴格審計程式，識別、評估和應對重大錯報風險；有利於明確審計責任，實施有效的質量控制；有利於促使註冊會計師掌握新知識和新技能，提高整個行業的專業水平。同時，審計風險準則對註冊會計師風險評估程式，以及依據風險評估結果實施進一步審計程式的影響很大，因此，也影響到審計工作的各個方面。
某註冊會計師在評估被審計單位的審計風險時，分別設計了以下四種
題目完整為 某註冊會計師在評估被審計單位的審計風險時，分別設計了以下四種情況，以幫助決定可接受的檢查風險水平 風險類別 情況一 情況二 情況三 情況四 可接受的審計風險 4 4 2 2 固有風險 100 80 100 80 控制風險 100 50 100 50 請回答 1 上述四種情況下的檢查風險水...
註冊會計師的特點有哪些，註冊會計師審計有什麼特徵？
註冊會計師各科目特點 低迴報,現在的註冊會計師就是在走程式高風險.就像民工一樣.說實在話,高付出,跟工廠裡的沒什麼區別.註冊會計師審計有什麼特徵？註冊會計師審計是指註冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極的方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。cpa審計可...
註冊會計師審計時向被審計單位的哪些銀行發出函證
一般情況下是要全部函證的。註冊會計師對銀行存款的函證，一律採用積極式，不能採用消極式 即使企業銀行存款賬戶餘額為零，只要存在本期發生額，註冊會計師就應進行函證 即使銀行詢證函回函結果沒有差異，也要考慮詢證函的可靠性函證開戶銀行是證實銀行存款存在認定的實質性程式。函證不僅可以證實企業銀行存款的真實性，...