1樓：巧米樂
1全部對於這種跨地區經營，應當按照國稅發[2008]28號《國家稅務總局關於印發〈跨地區經營彙總納稅企業所得稅徵收管理暫行辦法〉的通知》的規定，按照「統一計算，分級管理，就地預繳，彙總清算，財政調庫」的辦法計算繳納企業所得稅。國稅函[2010]39號《國家稅務總局關於建築企業所得稅徵管有關問題的通知》強調，建築企業跨地區設立的不符合二級分支機構條件的專案經理部（包括與專案經理部性質相同的工程指揮部、合同段等），應彙總到總機構或二級分支機構統一計算，按照國稅發[2008]28號檔案規定的辦法計算繳納企業所得稅。
2023年4月19號國家稅務總局在綜合了國稅發[2008]28號、國稅函[2009]221號《國家稅務總局關於跨地區經營彙總納稅企業所得稅徵收管理若干問題的通知》以及國稅函[2010]39號《國家稅務總局關於建築企業所得稅徵管有關問題的通知》的基礎上，充分考慮各地對於建築行業的實際徵管狀況，釋出了國稅函[2010]156號《國家稅務總局關於跨地區經營建築企業所得稅徵收管理問題的通知》。
國稅函[2010]156號在延續前述檔案政策的基礎上又做了如下新的規定：
一、建築企業總機構直接管理的跨地區設立的專案部，應按專案實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向專案所在地預分企業所得稅，並由專案部向所在地主管稅務機關預繳。
以上跨地區設立的專案部，僅指建築企業跨省、自治區、直轄市和計劃單列市設立的不具有二級分支機構條件的專案部，且也不屬於二級或二級以下分支機構直接管理的專案經理部（包括與專案經理部性質相同的工程指揮部、合同段等）。
建築企業跨區施工不構成分支機構，儘管由總機構統一彙算清繳，但要在專案所在地應預繳企業所得稅，繳納方式可以按照專案實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向專案所在地預分企業所得稅，並由專案部向所在地主管稅務機關預繳。這一條很重要，專案所在地稅務機關按照專案實際經營收入的比率預徵企業所得稅，這一部分稅款將會減少總機構所在地實際的預繳稅款。
例如，貴公司2023年5月累計收入總額1000萬元，其中設在a省專案部收入累計700萬元，1-5月累計利潤總額100萬元，則在a省專案部所在地主管稅務機關需要預繳企業所得稅700×0.2%=1.4萬元。
在貴公司總機構所在地預繳企業所得稅100×25%-1.4=23.6萬元。
二、建築企業總機構在年度內彙總計算預繳企業應納所得稅，按照如下方式計算：
（一）總機構只設跨地區專案部的，扣除已由專案部預繳的企業所得稅後，按照其餘額就地繳納；此種情況如前例所示。
（二）總機構只設二級分支機構的，按照國稅發[2008]28號《跨地區經營彙總納稅企業所得稅徵收管理暫行辦法》第十九條「總機構和分支機構應分期預繳的企業所得稅，50%在各分支機構間分攤預繳，50%由總機構預繳。總機構預繳的部分，其中25%就地入庫，25%預繳入**國庫，按照財預[2008]10號檔案的有關規定進行分配。」規定計算總、分支機構應繳納的稅款。
需注意的是二級分支機構包括二級或二級以下分支機構直接管理的專案經理部（包括與專案經理部性質相同的工程指揮部、合同段等）。例如貴公司在甲省設立有分公司a，分公司a在甲省乙市設立有專案部b，則專案部b經營業務收入當先彙總至二級分支機構分公司a收入中，再按照國稅發[2008]28號規定辦法計算。
（三）總機構既有直接管理的跨地區專案部，又有跨地區二級分支機構的，先扣除已由專案部預繳的企業所得稅後，再按照國稅發[2008]28號檔案規定計算總、分支機構應繳納的稅款。
該條計算辦法彙總了前述兩種情況，例如：貴公司在甲省設立有分公司a，在乙省設立專案部b，貴公司2023年5月累計收入總額1000萬元，其中乙省專案部b收入累計700萬元，1-5月累計利潤總額100萬元，則在乙省專案部所在地主管稅務機關需要預繳企業所得稅700×0.2%=1.
4萬元。累計尚需預繳企業所得稅100×25%-1.4=23.
6萬元，這23.60萬元就需要按照「統一計算，分級管理，就地預繳，彙總清算，財政調庫」的原則進行預繳分配計算，在甲省分公司a所在地預繳23.60*5%=11.
80萬元，在總公司所在地預繳11.80萬元。
三、建築企業總機構應按照有關規定辦理企業所得稅年度彙算清繳，各分支機構和專案部不進行彙算清繳。總機構年終彙算清繳後應納所得稅額小於已預繳的稅款時，由總機構主管稅務機關辦理退稅或抵扣以後年度的應繳企業所得稅。
延用上例，2023年度彙算清繳在總機構進行，當年度虧損100萬元，在總機構所在地預繳稅款20萬元，在分公司所在地預繳稅款10萬元，乙省專案部預繳稅款5萬元，應當退稅35萬元，這35萬元就只能向總機構主管稅務機關辦理退稅或辦理抵扣手續了。
四、跨地區經營的專案部（包括二級以下分支機構管理的專案部）應向專案所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，專案部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業所得稅。同時，專案部應向所在地主管稅務機關提供總機構出具的證明該專案部屬於總機構或二級分支機構管理的證明檔案。
建築領域普遍存在掛靠施工，一般都是以有資質單位總公司或分公司名義進行施工。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十一條「單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）發生應稅行為，承包人以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營並由發包人承擔相關法律責任的，以發包人為納稅人；否則以承包人為納稅人」。掛靠單位以有資質單位名義簽訂施工合同，一樣要以被掛靠單位名義向總機構所在地主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》，接受工程所在地稅務機關管理。
另外該條所要求的「專案部應向所在地主管稅務機關提供總機構出具的證明該專案部屬於總機構或二級分支機構管理的證明檔案」對於掛靠單位就要引起重視，其中可能存在法律風險。
五、建築企業總機構在辦理企業所得稅預繳和彙算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區經營專案部就地預繳稅款的完稅證明。
直接管理的跨地區經營專案部賬務核算應當與總機構一致，既可以彙總核算，也可以按照專案核算，對於會計處理無影響，但要儲存好跨地區經營專案部就地預繳稅款的完稅證明，以備稅務機關核查。
六、建築企業在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市設立的跨地（市、縣）專案部，其企業所得稅的徵收管理辦法，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局共同制定，並報國家稅務總局備案。
建築施工企業所得稅的徵管難題不僅存在於跨省施工，在本省跨市施工同樣存在稅源徵收管理的問題，貴公司也要注意當地的政策規定。
2樓：稅專業諮詢
按照營業稅條例，提供建築安裝勞務按屬地原則繳納，應向工程所在地地方稅務機關申報繳納，稅率全國都一樣的，3%
3樓：匿名使用者
在專案發生地地稅部門繳交營業稅，到地稅大廳辦理專案登記、申報手續。
建築工地到外地施工該如何繳稅
4樓：
建築企業到異地承包施工專案的，要在施工專案所在地預繳增值稅，在機構所在地申報納稅。
辦理《外出經營活動稅收管理證明》（簡稱《外管證》，又稱《外經證》）有關規定：
《外管證》的開具
1、納稅人到外縣（市）臨時從事經營活動的，應當在外出經營以前，由指定辦稅人員或持有單位介紹信人員持《稅務登記證》副本（原件）、經營專案合同原件及影印件，向我局指定視窗申請開具《外管證》。
2、《外管證》於當場受理，根據申請開具條件和提供的有關資料決定是否開具，如遇特殊情況需要開具的，須報經主管領導批准。
3、《外管證》由負責徵收企業所得稅的主管稅務機關開具。納稅人企業所得稅未在我局繳納的，不開具《外管證》。由總機構彙總繳納企業所得稅的分支機構，《外管證》由總機構負責辦理。
4、開具《外管證》必須按照一地一證的原則，有效期限為30日，最長不得超過180天。
5、開具《外管證》後，應及時在《外管證》登記簿中分戶分項進行登記記錄，並由納稅人簽章。
擴充套件資料：
納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理登出稅務登記。
第十六條 納稅人在辦理登出稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。
第十七條 從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。
第十八條 除按照規定不需要發給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：
（一）開立銀行賬戶；
（二）申請減稅、免稅、退稅；
（三）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；
（四）領購發票；
（五）申請開具外出經營活動稅收管理證明；
（六）辦理停業、歇業；
（七）其他有關稅務事項。
第十九條 稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應當在規定的期限內持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或者換證手續。
第二十條 納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。
5樓：匿名使用者
屬於，只要離開所在市，就算是跨區了。
到稅務局開外出經營活動證明，需要提供營業執照、**證、稅務登記證和施工合同，不需要費用。
在工程所在地的地稅局繳納工程施工營業稅及附加，並取得完稅證明即可。
6樓：匿名使用者
異地施工的，要在工程所在地納稅。
跨省施工的，在工程所在地納稅後，還要在機構所在地申報，並提交完稅憑證。
同一省內跨地區施工，要調整納稅申報地點的，由省級稅務機關決定。
7樓：匿名使用者
異地施工
去主管稅務局,開外出經營活動許可證
異地完稅,回來當地稅務局就不需要交稅了
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