1樓：康波財經
普通增值稅發票和專用增值稅發票有什麼區別
2樓：匿名使用者
一、什麼是發票？
答：發票是在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。
納稅人在銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、提供勞務等增值稅業務時，應開具國家稅務局監製的發票，包括增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票、增值稅電子普通發票等。
二、什麼是增值稅專用發票？
答：增值稅專用發票是由國家稅務總局監製設計印製的，既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證，又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明，是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發票。
（一）專用發票是一種經濟責任證書。一筆購銷經濟業務的發生，首先必須有買賣雙方存在，買方同意買進貨物付出貨款，賣方同意賣出貨物收進貨款，購銷業務才算發生，而最初明確買賣雙方在收進和付出上的經濟責任的證明書就是發票，因為發票上載明瞭貨物品名、數量、單價、貨款、買賣雙方名稱等內容。
（二）專用發票是一種會計核算憑證。我們知道，進行會計核算必須有記錄經濟業務和明確經濟責任的書面證明——原始憑證，而專用發票則是重要的原始憑證。
（三）專用發票是一種法律證書。專用發票作為一種經濟責任證書和會計核算憑證的同時，很自然地又成了一種法律責任證書。如果違反專用發票管理規定，將會受到經濟和法律上的懲罰。
（四）專用發票是一種扣稅憑證。專用發票記載的增值稅稅額，是納稅人購進貨物時所負擔的增值稅稅款，納稅人可以憑藉其取得的專用發票申報抵扣進項稅額，因此專用發票又是一種扣稅憑證。
三、什麼是增值稅普通發票？
答：普通發票是指在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的收付款憑證。它是相對於增值稅專用發票而言的，即任何單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發票。
四、什麼是機動車銷售統一發票？
答：從事機動車零售業務的單位和個人，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時，開具機動車銷售統一發票。機動車銷售統一發票為電腦六聯式發票：
第一聯為發票聯，是購貨單位付款憑證；第二聯為抵扣聯，是購貨單位扣稅憑證；第三聯為報稅聯，車購稅徵收單位留存；第四聯為註冊登記聯，車輛登記單位留存；第五聯為記賬聯，銷貨單位記賬憑證；第六聯為存根聯，銷貨單位留存。
五、什麼是增值稅電子普通發票？
答：增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的，可以自行列印增值稅電子普通發票的版式檔案，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監製的增值稅普通發票相同。
六、增值稅專用發票有哪些聯次?
答：增值稅專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，分為三聯版和六聯版兩種。基本聯次為三聯：
第一聯為記賬聯，是銷售方記賬憑證；第二聯為抵扣聯，是購買方扣稅憑證；第三聯為發票聯，是購買方記賬憑證。其他聯次用途，由納稅人自行確定。納稅人辦理產權過戶手續需要使用發票的，可以使用增值稅專用發票第六聯。
七、增值稅普通發票有哪些聯次?有幾種增值稅普通發票?
答：增值稅普通發票（摺疊票）：由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，分為兩聯版和五聯版兩種。
基本聯次為兩聯：第一聯為記賬聯，是銷售方記賬憑證；第二聯為發票聯，是購買方記賬憑證。其他聯次用途，由納稅人自行確定。
納稅人辦理產權過戶手續需要使用發票的，可以使用增值稅普通發票第三聯。
增值稅普通發票（卷票）：分為兩種規格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均為單聯。
印有本單位名稱的增值稅普通發票（卷票）：自2023年7月1日起，納稅人可按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則要求，書面向國稅機關要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發票（卷票），國稅機關按規定確認印有該單位名稱發票的種類和數量。納稅人通過新系統開具印有本單位名稱的增值稅普通發票（卷票）。
增值稅專用發票與普通發票的區別在於：取得發票的納稅人是否可以依法抵扣購貨進項稅額。對於增值稅專用發票，購貨方可以憑抵扣聯，依法申報認證抵扣進項稅額，而普通發票，購貨方不能抵扣進項稅額。
舉個例子
某納稅人銷售貨物一批，共取得價款117 00元，增值稅稅率17%，則：
1.開具增值稅專用發票時，金額為100 00元，稅率為17%，稅額為17 00元，價稅合計為117 00元;
2.開具普通發票時，金額為117 00元。
不論銷售方開具何種發票，均應當交納增值稅銷項稅額17 00元。
對於購貨方而言：
1.如果取得普通發票，那麼117 00元應當全額計入相關資產成本，不得抵扣進項稅額;
2.如果取得增值稅專用發票，那麼100 00元應當計入相關資產成本，17 00元進項稅額准予申報認證抵扣(稅法規定不得抵扣的專案除外)。
3樓：小島知道
增值稅專用發票與增值稅普通發票有何區別？
增值稅發票和普通發票的區別
4樓：輕財經
根據《最高人民法院關於審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第八條的規定，出賣人僅以增值稅專用發票及稅款抵扣資料證明其已履行交付標的物義務，買受人不認可的，出賣人應當提供其他證據證明交付標的物的事實。
合同約定或者當事人之間習慣以普通發票作為付款憑證，買受人以普通發票證明已經履行付款義務的，人民法院應予支援，但有相反證據足以推翻的除外。
該司法解釋就是關於增值稅專用發票與普通發票在司法領域用作證據的相關規定，二者區別在於取得發票的納稅人是否可以依法抵扣購貨進項稅額，對於增值稅專用發票來說，買方可以憑抵扣聯，依法申報認證抵扣進項稅額，而對普通發票而言，買方不能抵扣進項稅額。
從司法實務來看，這兩種發票的證據效力在應用中明顯不同，增值稅專用發票僅是付款的記賬憑證，是買受人付款的依據，但不是付款的憑證，增值稅專用發票開具只表明買賣雙方商品成交，即不能證明買受人已經付清貨款，也不能證明出賣人的物已經交付，除非買受人自己認可。而普通發票的證據作用卻正好相反，買受人可以以普通發票證明已經履行付款義務，但這裡存在一個前提是必須根據合同約定或者當事人之間習慣以普通發票作為付款憑證的才可以起到證明作用，除非另有相反證據足以推翻的除外。
根據該條文司法解釋的規定可以看出，買賣雙方的交易如果需要開具增值稅專用發票的，該發票基本上沒有作用，實務中如果買方已經用該發票抵扣了進項稅額的，賣方可以結合其它證據印證雙方存在事實買賣合同關係。所以，賣方開具了增值稅專用發票給買方，也不代表賣方已經交貨了，賣方交貨時必須另外要求買方簽收相應的交貨憑證；買方收到增值稅專門發票的，也不代表買方已經付款了，買方付款時必須要求賣方開具收款憑證或保留轉賬憑證。
實務判例一
原告林某銀向法院訴稱，周某軍從2011開始向林某銀處採購彎角、週轉箱邊條等塑料製品，林某銀按時送貨周某軍，但是周某軍從2023年開始拖欠貨款，累計拖欠人民幣2萬元。林某銀多次向周某軍催收，但周某軍均以各種理由拒絕履行貨款支付義務。
因此，為維護自身合法權益，特訴至法院請求判令：周某軍支付林某銀貨款2萬元；本案訴訟費由周某軍承擔。
被告周某軍答辯稱，林某銀與周某軍之間不存在買賣合同的法律關係，林某銀起訴主體不合格，且單憑增值稅發票作為依據，無法證明周某軍與林某銀之間存在買賣合同關係，周某軍的證據不足，請求駁回林某銀的訴訟請求。
法院認為，根據《最高人民法院關於審理買賣合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第八條第一款的規定，出賣人僅以增值稅專用發票及稅款抵扣資料證明其已履行交付標的物義務，買受人不認可的，出賣人應當提供其他證據證明交付標的物的事實。該案中，林某銀主張雙方存在買賣合同關係，但僅提供了增值稅發票予以證明，沒有提供證據證明其交付了涉案標的物，現周某軍否認雙方存在買賣合同關係，故法院對林某銀的主張不予採納，林某銀要求周某軍支付貨款2萬元，法院不予支援。
實務判例二
原告陳某明訴稱：2023年3月陳某明應江南公司的要求組裝兩臺電腦，雙方約定電腦的價款總計為人民幣11324元（以下貨幣均為人民幣）。2023年3月8日，陳某明按照江南公司的配置要求將兩臺組裝電腦交付給江南公司，江南公司總經理劉某接受了電腦。
陳某明於當日下午請某****代為開具了發票並交付給江南公司。庭審中，陳某明表示江南公司在收到貨物後，一直拖欠未支付貨款，並由其總經理劉小詳在陳某明作為送貨單使用的收款收據背面簽字確認了掛欠11324元。
江南公司庭審中表示，陳某明開具了發票並交給江南公司就證明江南公司已支付貨款，不存在拖欠貨款的情形。另，雙方當事人曾因本案貨款催討問題產生糾紛於2023年4月份報警前往某派出所處理。陳某明向原審法院提出的訴訟請求為：
江南公司向陳某明支付貨款11324元。
法院審理後認為：陳某明、江南公司均對本案買賣合同關係表示認可，因此雙方均應依約履行各自義務。陳某明履行了交付電腦的義務，江南公司應履行其付款義務。
江南公司未提交證據證明雙方對發票是否作為付款憑證存在約定或雙方存在這種交易習慣，且無證據證明已向陳某明支付貨款，其僅以陳某明已向其開具並交付發票為由主張已履行付款義務，證據不足，法院不予採信。陳某明請求江南公司支付所欠貨款11324元，於法有據，法院依法予以支援。
判決結果：江南公司應於判決發生法律效力之日起十日內向陳某明支付貨款11324元。
律師點評
對於案例一中的增值稅專用發票，其僅是付款的記賬憑證，既不能證明出賣人已經交付標的物，也不能證明買受人已經付款。因此，原告在僅有增值稅專用發票的情況下，其訴訟請求明顯不能得到支援。
對於案例二中的普通發票，有合同約定或當事人之間有交易習慣存在的前提下才可以作為買方已經履行付款義務的證明，但有相反證據足以推翻的除外。在實務中為了避免爭議，最好不要先出具發票，必須付款後再出具，如果確實需要先出具的，也就在當單獨的讓買方出具一份情況說明，以表明先開具發票，款未付的內容。否則一旦碰到像本案案例二中無誠信的買方時，即使在發票背面標註了欠掛未付款的，買方仍然扯皮耍賴，經過訴訟才能要回貨款，無疑對賣方不利。
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