1樓：匿名使用者
一．委託加工的應稅消費品，受託方在交貨時已代收代繳消費稅，委託方收回後直接**的，不再徵收消費稅。
二、在零售環節納稅的金銀玉石首飾不得抵扣外購和委託加工珠寶玉石的已納稅款，這句話是說納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節徵收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。
委託加工環節應納稅額的計算與繳納
1.納稅人委託個體經營者加工應稅消費品，一律於委託方收回後在委託方所在地繳納消費稅。除此之外，委託加工應稅消費品，由受託方向委託方交貨時代收代繳消費稅。
此時，受託方是增值稅的納稅人和消費稅的扣繳義務人，委託方是消費稅的納稅人。
2.委託加工的應稅消費品，按照受託方的同類消費品的銷售**計算納稅，沒有同類消費品銷售**的，按照組成計稅**計算納稅。組成計稅**的計算公式為：
組成計稅**＝（材料成本十加工費）÷（1－消費稅稅率）
其中「材料成本」是指委託方所提供加工材料的實際成本。「加工費」是指受託方加工應稅消費品向委託方所收取的全部費用（包括代墊輔助材料的實際成本），但不包括隨加工費收取的銷項稅。
【例題·計算題】某企業為增值稅一般納稅人，2023年5月發生以下業務：從農業生產者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120000元。企業將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。
藥酒加工完畢，企業收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發票，註明加工費30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當地無同類產品市場**。
【答疑編號841030202】
【解析】酒廠應代收代繳的消費稅＝×10%＝1.66（萬元）。
3.受託方未代收代繳稅款的，委託方要補繳稅款，對受託方按徵收管理法的規定進行處罰，應處以未扣繳稅額50%以上3倍以下的罰款。委託方收回未代收消費稅的委託消費品直接**的，按銷售額計稅；收回的應稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的（如收回後用於連續生產等），按組成計稅**計稅。
組成計稅**＝（材料成本十加工費）÷（1－消費稅稅率）
4.委託加工的應稅消費品，受託方在交貨時已代收代繳消費稅，委託方收回後直接**的，不再徵收消費稅。
5.生產領用委託加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除（具體範圍與外購扣除的一致）
當期准予扣除的委託加工應稅消費品已納稅款＝期初庫存的委託加工應稅消費品已納稅款+當期收回的委託加工應稅消費品已納稅款－期末庫存的委託加工應稅消費品已納稅款。
納稅人用委託加工收回的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節徵收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），計算應納消費稅時不得扣除委託加工收回的珠寶玉石的已納稅款。
特殊專案：
當期准予扣除的委託加工石腦油已納稅款=當期准予扣除的委託加工石腦油已納稅款×收率
收率=當期應稅消費品產出量÷生產當期應稅消費品所有原料投入數量×100%
（相當於準確計算實際用於生產應稅消費品的耗用部分稅額）
6.其他稅種問題。在受託方代收代繳消費稅時，按照要求，還應該一併代收代繳相應的城建稅、教育費附加。但應該注意的是，代收代繳的城建稅是按照受託方所在地稅率計算的。
2樓：壽向摩宜然
1.委託加工的應稅消費品
受託方將按規定計算的應代扣消費稅稅款金額借：「應收賬款」、「銀行存款」等科目，貸：「應交稅金——應交消費稅」科目。
委託方收回委託加工應稅消費品後，直接用於對外銷售或用於其他方面的，委託方應將被代收代交的消費稅計入委託加工的應稅消費品成本，借：「委託加工物資」、「生產成本」等科目，貸：「應付賬款」、「銀行存款」等科目；委託加工的應稅消費品收回後用於連續生產應稅消費品，按規定準予抵扣的，委託方應按代收代交的消費稅款，借：
「應交稅金——應交消費稅」科目，貸：「應收賬款」、「銀行存款」等科目。
委託加工收回用於連續生產應稅消費品的產品，如果改變用途，應將改變用途部分所應負擔的消費稅從「應交稅金——應交消費稅」科目的借方轉出。
2.外購應稅消費品用於生產應稅消費品
按所含稅額，借：「應交稅金——應交消費稅」科目，貸：「銀行存款」等科目，用於其他方面或直接對外銷售的，不得抵扣，其消費稅計入成本。
外購應稅消費品在生產應稅消費品的過程中，如改變用途，應將改變用途的部分所負擔的消費稅從「應交稅金——應交消費稅」科目的借方轉出。外購應稅消費品用於非應稅專案的，其交納的消費稅計入該項物資的成本。
3樓：匿名使用者
1、不能扣除。只有指定稅目外購和委託加工應稅消費品用於連續生產指定稅目應稅消費品，才能扣除已納消費稅。
2、就是說，正常情況下，消費稅在生產環節銷售時繳納。故生產企業在購買和委託加工應稅消費品，用於繼續生產應稅消費品時，指定稅目的消費稅是可以扣除的。
而金銀鑽石首飾在零售環節交消費稅，那麼，它鑲嵌的珠寶玉石等前面環節已交消費稅，能否比照生產企業連續生產應稅消費品，抵扣前面已交消費稅呢？稅法特別做出了規定：不可以！
如鑽石項鍊的掛墜，前面買來時已交了消費稅，現在賣鑽石項鍊時，在零售環節又要交消費稅，前面的消費稅不能抵扣。
當期外購或委託加工收回的應稅消費品的已納消費稅如何計算扣除？
4樓：12366北京中心
一、根據《國家稅務總局關於用外購和委託加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品徵收消費稅問題的通知》（國稅發〔1995〕94號）規定：「二、當期准予扣除的外購或委託加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按當期生產領用數量計算。計算公式如下：
（一）當期准予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期准予扣除的外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率
（二）當期准予扣除的委託加工應稅消費品已納稅款=期初庫存的委託加工應稅消費品已納稅款+當期收回的委託加工應稅消費品已納稅款-期末庫存的委託加工應稅消費品已納稅款」
二、根據《國家稅務總局關於印發調整和完善消費稅政策徵收管理規的通知》(國稅發〔2006〕49號) 四、關於消費稅稅款抵扣
（二）抵扣稅款的計算方法
通知第七條規定的准予從消費稅應納稅額中扣除原料已納消費稅稅款的計算公式按照不同行為分別規定如下：
1.外購應稅消費品連續生產應稅消費品
（1）實行從價定率辦法計算應納稅額的
當期准予扣除外購應稅消費品已納稅款=當期准予扣除外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率
外購應稅消費品買價為納稅人取得的本規定第二條第（三）款規定的發票（含銷貨清單）註明的應稅消費品的銷售額（增值稅專用發票必須是2023年4月1日以後開具的，下同）。
（2）實行從量定額辦法計算應納稅額的
當期准予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期准予扣除外購應稅消費品數量×外購應稅消費品單位稅額
外購應稅消費品數量為本規定第二條第（三）款規定的發票（含銷貨清單）註明的應稅消費品的銷售數量。
2.委託加工收回應稅消費品連續生產應稅消費品
委託加工應稅消費品已納稅款為代扣代收稅款憑證註明的受託方代收代繳的消費稅。
3.進口應稅消費品
進口應稅消費品已納稅款為《海關進口消費稅專用繳款書》註明的進口環節消費稅。
問一下關於消費稅的問題,委託加工應稅消費品收回後用於繼續加工和直接銷售的會計分錄怎麼做,謝謝
5樓：匿名使用者
繼續加工用應交稅費來核算,在以後環節中可抵扣借:應交稅費-應交消費稅
貸:銀行存款/應付帳款
直接銷售的要將消費稅計入委託加工物資成本中借 委託加工物資
貸 銀行存款/應付帳款
6樓：匿名使用者
繼續加工
借 應交稅金－應交消費稅
貸 銀行存款（或其他科目）
直接銷售
借 委託加工物資
貸 銀行存款（或其他科目）
7樓：陽光的遂緣
消費稅是在生產加工環節進行繳納，收回後直接用於銷售的不需要再繳納消費稅，所以加工環節收回的代收代繳的消費稅沒辦法繳納，進而計入委託加工的成本里。
繼續加工的，在收回後繼續加工的（加工後再銷售）是要繳納消費稅的，所以按規定準予抵扣受託方代收代繳的消費稅，所以要計入「應繳稅費—應交消費稅」的借方。
消費稅是**向消費品徵收的稅項，可從批發商或零售商徵收。消費稅是典型的間接稅。消費稅是2023年稅制改革在流轉稅中新設定的一個稅種。
消費稅實行價內稅，只在應稅消費品的生產、委託加工和進口環節繳納，在以後的批發、零售等環節，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔。
8樓：匿名使用者
委託加工物資收回加工後**應稅消費品會計核算
委託加工應稅消費品，是委託方交稅還是受託方交稅，這與受託方是個還是企業有關嗎？依據是什麼？
9樓：墨汁諾
無論受託方是企業還是個體工商戶，委託加工應稅消費品都是由委託方繳納消費稅（除加工金銀首飾外），但受託方是個體工商戶的，由委託方在機構所在地自行申報繳納消費稅，而受託方是企業，則由受託方代扣代繳消費稅。
受託方是法定的代收代繳義務人，由受託方在向委託方交貨時代收代繳消費稅；除個體工商戶外，由受託方代扣代繳；如果受託方是個體工商戶，委託方在收回應稅消費品後向所在地主管稅務部門繳納消費稅。
10樓：匿名使用者
依據就是統一規定，委託方收回代加工貨物時，受託方代收代繳消費稅（受託方為個人的除外，因為本身稅法體系就不完整，怎麼還給委託方代繳呢）
11樓：覆水疊涯
受託方是法定的代收代繳義務人，由受託方在向委託方交貨時代收代繳消費稅；除個體工商戶外，由受託方代扣代繳；如果受託方是個體工商戶，委託方在收回應稅消費品後向所在地主管稅務部門繳納消費稅
問一下關於消費稅的問題,委託加工應稅消費品收回後用於繼續加工
繼續加工用應交稅費來核算,在以後環節中可抵扣借 應交稅費 應交消費稅 貸 銀行存款 應付帳款 直接銷售的要將消費稅計入委託加工物資成本中借 委託加工物資 貸 銀行存款 應付帳款 繼續加工 借 應交稅金 應交消費稅 貸 銀行存款 或其他科目 直接銷售 借 委託加工物資 貸 銀行存款 或其他科目 委託加...
外購環節應稅消費品繳納消費稅嗎，外購的已稅消費品加工生產非應稅消費品的,已交稅款的消費稅可以退還麼
消費稅是由銷售方繳納的，不是購買方繳納的。進口除外 外購環節的應稅消費品，購買方不需要繳納消費稅。消費稅由銷售方在銷售環節繳納 珠寶玉石除外 根據稅法有關規定 對外購已稅消費品連續生產應稅消費品銷售時，可按當期生產領用數量計算準予扣除外購應稅消費品已納的消費稅稅款。一 扣稅範圍 在消費稅15個稅目中...
判斷題委託個人加工的應稅消費品，由受託方向其機構所在地或
錯誤。委託加工，受託方向自己所在地申報繳納消費稅。受託方為個人時，由委託方所在地申報 委託個體經營者加工的應稅消費品，由受託方向其機構所在地或居住地主管稅務機關申報繳納消費稅。判斷對錯 委託加工的應稅消費品，除受託方為個人外，由委託方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。你這書有問題啊，原文...