1樓：金果
當期應納稅額
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額）
免抵退稅額的計算
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料**×出口貨物退稅率
免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的**為組成計稅**。
進料加工免稅進口料件的組成計稅**=貨物到岸**+海關實徵關稅+海關實徵消費稅
當期應退稅額和當期免抵稅額的計算
1、當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額
2、當期期末留抵稅額》當期免抵退稅額時，當期應退稅額=當期免抵退稅額
當期免抵稅額=0
「當期期末留抵稅額」為當期《增值稅納稅申報表》的「期末留抵稅額」。
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額的計算
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物徵稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料**×（出口貨物徵稅稅率－出口貨物退稅率）。
新發生出口業務的生產企業自發生首筆出口業務之日起12個月內的出口業務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等於當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。
擴充套件資料：
（1）貨物出口並確認收入實現時，根據出口銷售額（fob價）做如下會計處理：
借：應收賬款（或銀行存款等）
貸：主營業務收入（或其他業務收入等）
（2）根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報彙總表》中計算出的「免抵退稅不予免徵和抵扣稅額」做如下會計處理：
借：主營業務成本（或其他業務成本等）
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
（3）月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報彙總表》中計算出的「應退稅額」做如下會計處理：
借：其他應收款-出口退稅
貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）
（4）月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報彙總表》中計算出的「免抵稅額」做如下會計處理：
借：應交稅費-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）
（5）收到退稅款時的會計處理
借：銀行存款
貸：其他應收款--出口退稅
2樓：夏軒
一般來說，「免、抵、退」是各有含義的，①、「免」是指生產企業出口自產貨物免徵生產銷售環節的增值稅；②、「抵」是指以本企業本期出口產品應退稅額抵頂內銷產品應納稅額。③、「退」是指按照上述過程確定的實際應退稅額符合一定標準時，即生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大於應納稅額時，對未抵頂完成的部分予以退稅。
我國對出口貨物實行增值稅「免、抵、退」稅辦法已兩年多了，但有一些出口生產企業的財務人員對「免、抵、退」稅計算及賬務處理仍不能很好掌握，在一定程度上影響了「免、抵、退」工作的進行。筆者現將「免、抵、退」稅計算方法簡介如下並舉例說明。
歸納起來，「免、抵、退」稅的計算可分為四個步驟：
一、計算不得免徵和抵扣稅額
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×（增值稅率－出口退稅率）－免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料**×（出口貨物徵收率－出口貨物退稅率）
二、計算當期應納稅額
當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額）－上期末留抵稅額
若應納稅額為正數，即沒有可退稅額（因為沒有留抵稅額），則仍應交納增值稅；若應納稅額為負數，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進行計算比較。
三、計算免抵退稅額
免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額＝免稅購進原料**×出口貨物退稅率
免稅購進原料包括從國內購進免稅原料和進料加工免稅進口料件。其中進料加工免稅進口料件的組成計稅**公式為：
進料加工免稅進口料件的組成計稅**＝貨物到岸價＋海關實徵關稅和消費稅
四、確定應退稅額和免抵稅額
若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則當期應退稅額＝期末未抵扣稅額，當期免抵稅額＝免抵退稅額－期末未抵扣稅額；
若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，則當期應退稅額＝免抵退稅額，當期免抵稅額＝0。
3樓：檀鑠覃霞英
有關計算方法
（一）當期應納稅額的計算
當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免徵和抵扣稅額）
（二）免抵退稅額的計算
免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
其中：1、出口貨物離岸價（fob）以出口發票計算的離岸價為準。出口發票不能如實反映實際離岸價的，企業必須按照實際離岸價向主管國稅機關進行申報，同時主管稅務機關有權依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。
2、免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料**×出口貨物退稅率
免稅購進原材料包括從國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的**為組成計稅**。
進料加工免稅進口料件的組成計稅**＝貨物到岸價＋海關實徵關稅和消費稅
（三）當期應退稅額和免抵稅額的計算
1、如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則
當期應退稅額＝當期期末留抵稅額
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
2、如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
當期免抵稅額＝0
當期期末留抵稅額根據當期《增值稅納稅申報表》中「期末留抵稅額」確定。
（四）免抵退稅不得免徵和抵扣稅額的計算
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物徵稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料**×（出口貨物徵稅率－出口貨物退稅率）
例：某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的徵稅稅率為17％，退稅率為15％。2023年8月有關經營業務為：
購原材料一批，取得的增值稅專用發票註明的價款為200萬元，外購貨物准予抵扣進項稅額為34萬元，貨已驗收入庫。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅**100萬元。上期末留抵稅款6萬元。
本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物銷售額摺合人民幣200萬元。試計算該企業當期的"免、抵、退"稅額。
（1）免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料**×（出口貨物徵稅率出口貨物退稅率）
＝100×（17％－15％）＝2（萬元）
（2）免抵退稅不得免徵和抵扣稅額＝出口貨物離岸**×外匯人民幣牌價×（出口貨物徵稅率－出口貨物退稅率）免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額＝200×（17％－15％）－2＝2（萬元）
（3）當期應納稅額＝100×17％－（34－2）－6＝－21（萬元）
（4）免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料**×出口貨物退稅率＝100×15％＝15（萬元）
（5）出口貨物免抵退稅額＝200×15％－15＝15（萬元）
（6）按規定，如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時：
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
即該企業應退稅額＝15萬元
（7）當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額＝15－15＝0（萬元）
（8）8月期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額為6（21－15）萬元。
4樓：
（一）生產企業出口貨物勞務增值稅免抵退稅，依下列公式計算：
1.當期應納稅額的計算
當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期不得免徵和抵扣稅額）
當期不得免徵和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣摺合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當期不得免徵和抵扣稅額抵減額
當期不得免徵和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料**×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）
2.當期免抵退稅額的計算
當期免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣摺合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額
當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料**×出口貨物退稅率
3.當期應退稅額和免抵稅額的計算
（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則
當期應退稅額＝當期期末留抵稅額
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
（2）當期期末留抵稅額》當期免抵退稅額，則
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
當期免抵稅額＝0
當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中「期末留抵稅額」。
4.當期免稅購進原材料**包括當期國內購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的**和當期進料加工保稅進口料件的**，其中當期進料加工保稅進口料件的**為組成計稅**。
當期進料加工保稅進口料件的組成計稅**＝當期進口料件到岸**＋海關實徵關稅＋海關實徵消費稅
（1）採用「實耗法」的，當期進料加工保稅進口料件的組成計稅**為當期進料加工出口貨物耗用的進口料件組成計稅**。其計算公式為：
當期進料加工保稅進口料件的組成計稅**=當期進料加工出口貨物離岸價×外匯人民幣摺合率×計劃分配率
計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值×100%
實行紙質手冊和電子化手冊的生產企業，應根據海關簽發的加工**手冊或加工**電子化紙質單證所列的計劃進出口總值計算計劃分配率。
實行電子賬冊的生產企業，計劃分配率按前一期已核銷的實際分配率確定；新啟用電子賬冊的，計劃分配率按前一期已核銷的紙質手冊或電子化手冊的實際分配率確定。
（2）採用「購進法」的，當期進料加工保稅進口料件的組成計稅**為當期實際購進的進料加工進口料件的組成計稅**。
若當期實際不得免徵和抵扣稅額抵減額大於當期出口貨物離岸價×外匯人民幣摺合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）的，則：
當期不得免徵和抵扣稅額抵減額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣摺合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）
（二）外貿企業出口貨物勞務增值稅免退稅，依下列公式計算：
1.外貿企業出口委託加工修理修配貨物以外的貨物：
增值稅應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據×出口貨物退稅率
2.外貿企業出口委託加工修理修配貨物：
出口委託加工修理修配貨物的增值稅應退稅額＝委託加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據×出口貨物退稅率
（三）退稅率低於適用稅率的，相應計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務成本。
（四）出口企業既有適用增值稅免抵退專案，也有增值稅即徵即退、先徵後退專案的，增值稅即徵即退和先徵後退專案不參與出口專案免抵退稅計算。出口企業應分別核算增值稅免抵退專案和增值稅即徵即退、先徵後退專案，並分別申請享受增值稅即徵即退、先徵後退和免抵退稅政策。
用於增值稅即徵即退或者先徵後退專案的進項稅額無法劃分的，按照下列公式計算：
無法劃分進項稅額中用於增值稅即徵即退或者先徵後退專案的部分=當月無法劃分的全部進項稅額×當月增值稅即徵即退或者先徵後退專案銷售額÷當月全部銷售額、營業額合計
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