1樓：匿名使用者
1.面值發行的票面利
率=實際利率
2.分錄 借:應收利息 (票面價值*票面利率)貸:
投資收益 (攤餘成專本*實際利率)因為 平價屬發行的債券 票面利率=實際利率 票面價值= 攤餘成本
所以沒差額，不用調整
注會中，持有至到期投資會計處理，實際利率、實際利率法、攤餘成本、插值法。這概念怎麼理解？能舉例嗎？
2樓：會計網
一、首先了解什麼是「持有至到期投資」
持有至到期投資是指到期日固定、**金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。通常情況下，包括企業持有的、在活躍市場上有公開**的國債、企業債券、金融債券等。
企業從二級市場上購入的固定利率國債、浮動利率公司債券等，都屬於持有至到期投資。持有至到期投資通常具有長期性質，但期限較短（一年以內）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可以劃分為持有至到期投資。
二、持有至到期投資的會計處理
(一)持有至到期投資的初始計量
借：持有至到期投資——成本(面值)
應收利息(實際支付的款項中包含的利息)
持有至到期投資——利息調整(差額，也可能在貸方)
貸：銀行存款等
(二)持有至到期投資的後續計量
借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)
持有至到期投資——應計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)
貸：投資收益(持有至到期投資攤餘成本和實際利率計算確定的利息收入)
持有至到期投資——利息調整(差額，也可能在借方)
金融資產的攤餘成本，是指該金融資產初始確認金額經下列調整後的結果：
扣除已償還的本金;
加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;
扣除已發生的減值損失。
(三)持有至到期投資轉換
借：可供**金融資產(重分類日公允價值)
持有至到期投資減值準備
貸：持有至到期投資
資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)
(四)**持有至到期投資
借：銀行存款等
持有至到期投資減值準備
貸：持有至到期投資
投資收益(差額，也可能在借方)
3樓：理財
持有至到期投資，是指到期日固定、**金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。實際利率，是指將金融資產或金融負債在預期存續期間貨適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值所使用得利率。實際利率法是指按照金融資產或金融負債（含一組金融資產或金融負債）的實際利率計算其攤餘成本及各期利息收入或利息費用的方法。
攤餘成本，是指該金融資產的初始確認金融金額經下列調整後的結果：（1）扣除已償還的本金；（2）加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷行程的累計攤銷額；（3）扣除已發生的減值損失。 具體會計處理：
1.企業取得的持有至到期投資 借：持有至到期投資—成本 應收利息 持有至到期投資—利息調整 貸：
銀行存款 持有至到期投資—利息調整 2.持有至到期投資後續計量持有至到期投資在持有期間應當按照攤餘成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。 實際利息收入＝期初債券攤餘成本×實際利率 應 收 利 息 ＝債券面值 × 票面利率 利息調整的攤銷＝二者的差額（1）如果持有至到期投資為分期付息 借：
應收利息 持有至到期投資—利息調整 貸：投資收益 持有至到期投資—利息調整 （2）如果持有至到期投資為一次還本付息 借：持有至到期投資—應計利息 持有至到期投資—利息調整 貸：
投資收益 持有至到期投資—利息調整 3.**持有至到期投資 借：銀行存款 投資收益 貸：
持有至到期投資—成本、利息調整、應計利息 投資收益 如果已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。 舉例：2023年1月1日，甲公司支付價款1 000萬元（含交易費用）從上海**交易所購入a公司同日發行的5年期公司債券，面值1 250萬元，票面利率4.
72%，於年末支付本年利息（即每年1 250× 4.72%＝59萬元），本金最後一次償還。合同約定，該債券的發行方在遇到特定情況時可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項。
甲公司在購買該債券時，預計發行方不會提前贖回。不考慮所得稅、減值損失等因素。 計算實際利率r：
59×（1＋r）-1＋59×（1＋r）-2＋59×（1＋r）-3＋59×（1＋r）-4+（1 250＋59）×（1＋r）-5＝1 000 或者寫成：59*（p/a， r ，5）+1250*（p/s，r，5）=1000 ......................① 由此得出r＝10%插值法：
如果是參加考試，會給出9%,12%的年金現值係數和複利現值係數。（根據考試具體情況，我這裡舉例） 當r=9%時，①計算式=59*3.8897+1250*0.
6499=1041.88 當r=11%時，①計算式=59*3.6048+1250*0.
5674=921.93 9% 1041.88 r 1000 12% 921.
93（r-9%）/（12%-9%）=（1000-1041.88）/（921.93-1041.
88） 得出：r=10% （1）2023年1月1日，購入債券 借：持有至到期投資—成本 l 250 貸：
銀行存款 l 000 持有至到期投資—利息調整 250 2023年期初攤餘成本=1000元 （2）2023年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息等 借：應收利息 59（1 250×4.72%） 持有至到期投資—利息調整 4l 貸：
投資收益 l00（l 000×10%） 借：銀行存款 59 貸：應收利息 59 2023年12月31日攤餘成本=1000+41=1041元 我的舉例比較簡單，希望能幫助你對這些基本概念有個瞭解！
注會中，實際利率和攤餘成本的演算法？ 30
4樓：匿名使用者
0.7835是複利現值係數
4.3295是普通年金現值係數
都查表得出的
考會計科目時會給出不必擔心
實際上這兩個現值都 在注會的財務管理上都有是注會財管的考試的基礎 會大量用到 你也可以去先看下 對你有好處所有的實際利率法原理都是一樣的
這個一定要精通 很值學一個地 多個地都用到 包括財管都大量用祝好
5樓：匿名使用者
0.7835應該是折現率.
但是利息好象不是這樣吧.
如果是到期一次支付利息和本金,就應該用複利現值係數.如果是每年付息一次,則應該使用年金現值係數.
如果是年金的演算法,入帳價值就應該是:1000w*折現率+1000w*0.06*1年的年金現之係數+1000w*(1+0.
06)*2年的年金現之係數.....一直加到第5年的票面利息折現金額.
6樓：匿名使用者
0.7835是複利現值係數 (p/f, 5%,5)意思是，按5%的實際利率折現，5年後的1塊錢=現在的0.7835(p/f,5%,5)=1/1.
05^5=0.78354.3295是年金現值係數 (p/a,5%,5)意思是，1年後的1塊錢+2年後的1塊錢+。。。
+5年後的1塊錢=現在的4.3295
(p/f,5%,5)=1/1.05+1/1.05^2+1/1.05^3+1/1.05^4+1/1.05^5=4.3295
考試的時候這兩個係數會給你的
求助關於注會會計中關於攤餘成本
7樓：匿名使用者
一句話，攤餘成本就是以實際利率計算的現值。
許多老師都沒有說出攤餘成本的實質。只給出個死記硬背的公式。
8樓：匿名使用者
書讀百遍，其義自現。
這個理解起來不難，可是要說明白，還是看講義才行。
實際利率法攤餘成本的理解
9樓：匿名使用者
攤餘成本是某項資產未來所能帶來的現金流的現值。
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－1.首先有購置成本，然後才有實際利率和攤餘成本實際利率是一個倒算出來的數值，實際上是個折現率，把某項資產的未來現金流按這個值折現，恰好等於該項資產的取得時的成本，這個值是根據購置成本算出來的。
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－2.攤餘成本的意義就是資產未來現金流在各個時點的現值
10樓：手機使用者
發行債券的票面利率高於同期銀行存款利率，可按超過債券的面值發行，收到的金額高於票面價值總額，就是溢價發行；相反就是折價發行。
關於應付債券的「應付債券--利息調整」科目的確定額，實際上就是發行時實際收到的金額與其發行的債券的票面價值總額之間的差額。溢價發行時，這一差額應計入「應付債券--利息調整」科目的貸方；折價發行時，這一差額就在「應付債券--利息調整」的借方。
攤餘成本就是企業實際收到的金額通過各期的調整（利息調整）後的餘額。這一餘額又會作為下一期調整的基數，再次進行調整。一直將企業溢價或折價（實際上是多收或是少收的金額）而記入「應付債券--利息調整」的金額，調整完。
到最後一期調整後則是攤餘成本等於債券的面值。即「應付債券--利息調整」的餘額為o。那麼，溢價時，攤餘成本=實際收到金額-每期的調整數，將成本為下一期的攤餘成本。
以此類攤。折價時，攤餘成本=實際收到金額+每期的調整數，將成本為下一期的攤餘成本。以此類攤。
（第一期的攤餘成本就等於發行時收到的實際金額）
每期的調整數（每期「應付債券--利息調整」發生額）的確定：就是票面面值×票面利率與攤餘成本×實際利率之間的差額。
具體的會計處理：
應按照應付債券的攤餘成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記「在建工程」、「製造費用」、「財務費用」等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記「應付利息」科目，按其差額借記或貸記「應付債券——利息調整」科目。
由於發行債券是企業籌集資金的一種方式，所以為籌集發生的費用，就應記入「財務費用」。如果是為了某項特定事項而發行的專項債券，則應記入工程成本或相關費用中。如企業為建造廠房，而發行的債券，記入「在建工程」科目；為生產產品的，記入「製造費用」等科目。
在cpa教材裡實際利率與合同利率一致時攤餘成本
問題就是這了，在計算減值損失 原攤餘成本 票面利息 實際利息 新預計未來現金流現值 1500 1500 10 1500 10 976.66不是這樣的嗎？為什麼要加上應收未收利息？你的這個理解有誤，因為應收而未收的利息是增加貸款的攤餘成本的，至2006.12.31應該收到150萬的利息，但是實際並沒有...
實際利率法是什麼意思
實際利率法又稱 實際利息法 是指每期的利息費用按實際利率乘以期初債券賬面價值計算，按實際利率計算的利息費用與按票面利率計算的應計利息的差額，即為本期攤銷的溢價或折價。同學你好，很高興為您解答！按照計入資產或金融負債 含一組金版融資產或金融負債 的權實際利率計算其攤餘成本及各期利息收入或利息費用的方法...
為什麼會有實際利率票面利率之分，會計對債券入賬為什麼會有實際利率和票面利率？
實際利率是扣除物價 的因素之後的利率,表明了投資的實際回報率 主要原因是票面利率是債券發行方在確定要發行債券時，根據當時的市場情況確定的利率，但是從債券發行方計劃要發行債券到最終經過重重稽核等最終發行債券時往往是經歷了較長的一段時間，這時候，市場利率通常情況下已經發生了變化，這個時候購買債券一方會根...